Когато няма данък

Краят на годината е не само Коледа и Нова година, но и сигнал, че наближава времето за плащане на повече данъци, както данъци върху доходите, така и тези, свързани с притежавани или вече продадени недвижими имоти. Трудно е данъкоплатецът, който няма средства, да им плати, да спечели в дуел с данъчната служба. Това обаче съвсем не е безнадеждна ситуация.
Начини на данъци
Законът предвижда възможността за финансови проблеми на данъкоплатеца и предлага начини за излизане от привидно безнадеждна ситуация. Данъкоплатецът може да кандидатства за следните видове облекчения:
- отложен срок за плащане на данъка;
- плащане на данък на вноски;
- отлагане на крайния срок за плащане на данъчни просрочени задължения, т.е. данък, чийто краен срок за плащане вече е изтекъл (например: до 30 април на всяка следваща година се изисква плащането на данък върху доходите на физическите лица - ако той не е платен до тази дата, тогава 1 май вече е данъчен просрочие );
- плащане на данъчни просрочия на вноски;
- отмяна на данъчни просрочени задължения.
Важен бизнес
За данъкоплатеца причината да поиска данъчната служба да отложи срока за плащане, да го разпредели на вноски или да отпише данъчните или данъчните просрочия е липсата на средства. За данъчния орган (напр. Данъчната служба) предпоставката за упражняване на правото да вземе предвид такова искане е важен интерес на данъкоплатеца или обществеността (например, това се отнася за хора, засегнати от природно бедствие).
За съжаление Данъчната наредба не дава еднозначно определение за „важен интерес на данъкоплатеца“ или „важен обществен интерес“. Това означава, че решението на длъжностното лице има дискреционен характер - зависи от това дали той счита, че обстоятелствата, посочени в заявлението, оправдават решение за отлагане, вноска или опрощаване на данъци или данъчни просрочени задължения.
Важен интерес на данъкоплатеца, чието съществуване е условие за възползване от едно от гореспоменатите облекчения, зависи от неговото финансово състояние. В същото време тази ситуация не може да бъде субективна (имам малко средства, защото печеля три пъти по-малко от съседа), а обективна (обща липса на средства, например поради болест в семейството). Наличието на важен интерес на данъкоплатеца се определя от обективни критерии, които са в съответствие с общоприетата йерархия на ценностите (решение на Върховния административен съд от 14 септември 2001 г., референтен номер III SA 1590/00, непубликувано). Това означава, че важният интерес на определен данъкоплатец трябва да бъде важен и при оценката на всеки средностатистически гражданин.
Данъчният орган трябва да гарантира, че дължимите средства се превеждат по сметката на публичните фондове, поради което той не може необмислено и небрежно да използва институцията на отсрочване, разпределяне на вноски и по-специално анулиране на данъчни вземания. Социалните причини, принципът на равенство пред закона на всички граждани, изискват плащането на данъчни просрочени задължения и данъкоплатецът не трябва да бъде освобождаван прибързано от тях. Така че дори да има обстоятелства, произтичащи от важен обществен интерес или интерес на данъкоплатеца, данъчният орган не е абсолютно задължен да отложи или разпредели плащането на данък (просрочие) на вноски.
Когато офисът каже да
Ако положителното решение на службата се отнася до отлагането на датата на плащане, това означава, че то се отлага за дата, по-късна от предвидената в данъчния закон. Такова отлагане обаче може да стане само преди окончателното му изтичане. Следователно, ако срокът за плащане на данъка е 30 април, заявлението за отлагането му трябва да бъде подадено до тази дата. Ако се забави, т.е. в началото на май, данъкоплатецът може да кандидатства само за отсрочване на срока за плащане на данъчните просрочени задължения. Трябва да се помни, че ако данъкът вече е станал просрочен, за всеки ден забавяне се начислява наказателна лихва. Когато кандидатствате за отлагане на просрочените задължения, трябва да включите и вече начислени лихви в заявлението.
Ако данъкоплатецът знае, че финансовото му състояние скоро ще се подобри, той може да кандидатства за разпределяне на данъчния дълг на вноски. Това е специален вид отлагане на данъци. При положително решение ползата за данъкоплатеца е, че той получава не само дата на отложено плащане, но и разделяне на сумата на данъка на части. Както данъчните, така и данъчните просрочени задължения могат да бъдат разделени на вноски.
Какво в приложението
Както отлагането на срока за плащане на данъка, така и разпределянето му на вноски се извършват по искане на данъкоплатеца. Данъкоплатецът трябва ясно да посочи вида на данъчното облекчение, за което кандидатства. Възможно е да се посочат и двете решения, т.е.да се кандидатства за отлагане на крайния срок за плащане, а в случай на неуспех - да се раздели на вноски. В заявлението трябва да се посочат причините, поради които данъкоплатецът кандидатства за даден вид облекчение (това може да са сериозни финансови проблеми, причинени от загуба на работа или от собствена или болест на член на семейството). Съдържанието трябва също да посочва датата, до която ще се извърши отсрочването, а в заявлението за разпределение на вноски - броя на вноските, техния размер и датите на плащане.В допълнение към тази информация, заявлението трябва да съдържа лични данни, името на службата, до която е адресирано заявлението, датата на заявлението, както и приложения (например удостоверение, че лицето е безработно). Ако заявлението е подадено до данъчната служба, не забравяйте да посочите данъчния идентификационен номер.
Одобрение на службата
Ако решението на данъчния орган е положително и то отлага срока за плащане на данъка или го разделя на вноски, първоначалната дата на плащане престава да се прилага за данъкоплатеца. Тогава датата на плащане е датата, на която, както е посочено в решението, трябва да се извърши плащането на отсрочено или основано на вноски данъчно задължение. Ако данъкоплатецът не плати дължимия данък в този период, възниква данъчна просрочие и данъчният орган може да пристъпи към административно изпълнение.
Или може би опрощаване
Плащането на вноски и отлагането на данък или лихва е важно и полезно решение за хората, които имат временни финансови проблеми. Това обаче не дава нищо на данъкоплатците, които се оказват в драматично житейско и финансово положение - тогава единственият начин за решаване на данъчния проблем е напълно да се отървете от просрочените задължения.
Това става възможно чрез отписването на данъчния дълг. Данъкоплатецът, кандидатстващ за такова освобождаване, следва също да подаде заявление, в което обосновава причините за искането за освобождаване от данъци. Съдържанието на приложението е подобно на това при разсрочено плащане или отсрочване.
И тук, както в случая с други концесии, решението на органа е дискреционно - тоест органът може, но не е задължен, да уважи заявлението. Основата за обратно изкупуване е също важен интерес на данъкоплатеца или важен обществен интерес.
Ако решението е положително, опрощаването на данъчните просрочени задължения автоматично се прилага и за лихвите със забавено плащане.
Също така е възможно да се изкупи служебно. Ситуациите, в които може да възникне, са строго определени в Данъчния кодекс. Те се появяват, когато:

има обосновано предположение, че изпълнителното производство няма да получи сума, надвишаваща свързаните с това разходи;

размерът на просрочените данъци не надвишава пет пъти стойността на напомнянето в изпълнителното производство;

сумата на данъчните просрочени задължения не е била удовлетворена в приключилото производство по ликвидация или несъстоятелност
Ситуацията възниква и когато данъкоплатецът е починал:

без оставяне на активи;

оставяне на движими вещи, които не подлежат на изпълнение съгласно отделни разпоредби;

оставяне на битови предмети от ежедневието, чиято обща стойност не надвишава сумата от 5 хиляди, като в същото време няма наследници, различни от Държавната хазна или местна държавна единица;